دورة محاسبة المجموعات وتوحيد القوائم المالية

نظرة عامة

دورة محاسبة المجموعات وتوحيد القوائم المالية هي دورة متوسطة مدتها 5 أيام للمسؤولين عن التوحيد والرقابة والتقارير والتدقيق والمالية، ويعود المشاركون منها بملف محاسبة المجموعات والاستثمارات. تربط الدورة تقييم السيطرة ومحاسبة الاستحواذ ومحاسبة الاستثمار وقيود الاستبعاد والعمليات الأجنبية وطريقة حقوق الملكية وضوابط الإقفال في مسار واحد. تقدم أجايل للتدريب دورة تطبيقية في توحيد القوائم المالية.

الفئة المستهدفة

• وظائف تقارير المجموعات المسؤولة عن إعداد القوائم المالية الموحدة
• وظائف المحاسبة المسؤولة عن أرصدة الشركات التابعة والاستثمارات
• وظائف الرقابة المالية المسؤولة عن حوكمة الإقفال والتسويات
• وظائف التأكيد المسؤولة عن مراجعة أدلة التوحيد
• وظائف المالية المؤسسية المسؤولة عن تغيرات الملكية والاستبعادات
• وظائف الخدمات المشتركة المسؤولة عن المحاسبة بين شركات المجموعة

تفترض الدورة أن المشاركين يعدون معلومات مالية للمنشآت أو يزودونها أو يسوونها أو يراجعونها، وتستبعد مسك الدفاتر التمهيدي والاستعراض العام لمعايير التقارير المالية.

الإدارات والقطاعات المستهدفة

تخدم الدورة الإدارات التي تعد المعلومات المالية للمجموعة أو تضبطها أو تحللها أو تؤكدها في المؤسسات المالية والصناعية والاستشارية.

• مالية المجموعات والرقابة والتقارير الخارجية
• الخدمات المشتركة وعمليات المحاسبة بين الشركات
• التدقيق الداخلي والتأكيد الخارجي وإدارة المخاطر
• المصارف والتأمين ومؤسسات الاستثمار
• مجموعات التصنيع والطاقة والبنية التحتية
• الخدمات المهنية وفرق تحول التقارير

أهداف التعلم

بنهاية الدورة سيكون المشاركون قادرين على:

• تطبيق اختبارات السيطرة في IFRS 10 لتحديد نطاق التوحيد
• بناء جداول IFRS 3 لصافي الأصول والشهرة والحصص غير المسيطرة
• استخدام أوراق التوحيد لاستبعاد الأرصدة والأرباح غير المحققة
• تحليل العمليات الأجنبية وتغيرات الملكية والاستبعادات الجزئية
• تطبيق طريقة حقوق الملكية في IAS 28 على المنشآت الزميلة والمشروعات المشتركة
• تقييم ضوابط تقارير المجموعة وإفصاحاتها وأدلتها

جدول الدورة

اليوم 1: السيطرة ونطاق التوحيد

• مصفوفة تقييم السيطرة وفق IFRS 10
• شجرة قرار السلطة والعوائد المتغيرة والربط بينهما
• سجل نطاق توحيد المجموعة
• قائمة مواءمة تواريخ التقارير والسياسات المحاسبية
• حزمة طلب بيانات تقارير المجموعة

اليوم 2: محاسبة الاستحواذ

• خريطة عملية طريقة الاستحواذ وفق IFRS 3
• جدول القيمة العادلة لصافي الأصول القابلة للتحديد
• تسوية المقابل المحول
• احتساب الشهرة أو مكسب الشراء بأقل من القيمة
• ورقة قياس الحصص غير المسيطرة

اليوم 3: آليات التوحيد

• ورقة التوحيد وربط ميزان المراجعة
• استبعاد الأرصدة والمعاملات بين شركات المجموعة
• جدول استبعاد الأرباح غير المحققة
• استبعاد توزيعات الأرباح والاستثمار داخل المجموعة
• جسر احتياطي ترجمة العمليات الأجنبية

اليوم 4: الاستثمارات وتغيرات الملكية

• تقييم التأثير المهم وفق IAS 28
• جدول حركة طريقة حقوق الملكية
• تصنيف الترتيبات المشتركة وفق IFRS 11
• تسوية تغير الملكية والاستبعاد الجزئي
• قائمة إفصاحات الحصص في المنشآت وفق IFRS 12

اليوم 5: تطبيق محاسبة المجموعات

• تمرين تقييم السيطرة ونطاق التوحيد
• تمرين جدول الاستحواذ والشهرة
• تمرين قيود الاستبعاد والترجمة
• تمرين محاسبة المنشآت الزميلة والمشروعات المشتركة
• التمرين الختامي لملف محاسبة المجموعات والاستثمارات

التمارين التطبيقية

تقترح الدورة الأنشطة التطبيقية الآتية:

• نشاط مقترح لتقييم مؤشرات السيطرة وتوثيق نطاق التوحيد لهيكل متعدد المنشآت.
• نشاط مقترح لاحتساب صافي الأصول والمقابل والحصص غير المسيطرة والشهرة عند الاستحواذ.
• نشاط مقترح لإثبات قيود استبعاد الأرصدة والمعاملات والتوزيعات والأرباح غير المحققة.
• نشاط مقترح لتجميع جداول التوحيد والاستثمار والترجمة والإفصاح والضوابط في ملف محاسبة المجموعة.

الأسئلة الشائعة

لمن تناسب دورة محاسبة المجموعات وتوحيد القوائم المالية وما الذي تفترضه؟

تناسب الدورة وظائف المالية والرقابة والتقارير والتوحيد والتأكيد، وتفترض خبرة عملية في حسابات المنشآت أو حزم التقارير أو التسويات أو مراجعة القوائم.

كيف تختلف محاسبة المجموعات عن دورة IFRS عامة؟

تركز محاسبة المجموعات على هياكل الملكية والاستحواذات والاستبعادات والاستثمارات وملفات التوحيد، بينما تستعرض دورة IFRS العامة متطلبات الاعتراف والقياس لمعاملات متعددة وغير مترابطة.

كيف تقيم السيطرة لأغراض توحيد القوائم المالية؟

يقوم تقييم السيطرة على السلطة على الأنشطة ذات الصلة، والتعرض للعوائد المتغيرة أو الحق فيها، والقدرة على استخدام السلطة للتأثير في تلك العوائد.

متى تطبق طريقة حقوق الملكية على الاستثمار؟

تطبق طريقة حقوق الملكية عادة عند وجود تأثير مهم على منشأة زميلة أو عند محاسبة مشروع مشترك مؤهل وفقا لإطار التقارير المطبق.

ما البنود التي تستبعد عند توحيد القوائم المالية؟

يستبعد التوحيد استثمار الشركة الأم مقابل حقوق الملكية ذات الصلة، كما يزيل الأرصدة والمعاملات والدخل والمصروفات والتوزيعات والأرباح أو الخسائر غير المحققة داخل المجموعة.

الخاتمة

يعود المشاركون بملف محاسبة المجموعات والاستثمارات الذي يضم نطاق التوحيد وجداول الاستحواذ والاستبعادات والترجمة وطريقة حقوق الملكية وتغيرات الملكية والإفصاحات والضوابط. يحول الملف بيانات المنشآت إلى مسار توحيد قابل للتتبع. كما يمنح فرق التقارير بنية عملية لإعداد القيود ومعالجة الفروق ومراجعة الأحكام ودعم إقفال المجموعة.